第二节　研究意义

一、深化对数字经济及其税收相关问题的认识

与传统的工业经济相比，数字经济在商业模式、经营业态和组织方式等方面差异明显，组成这种经济形态的商业模式、经营业态、主体特质和运行逻辑等呈现出了新的特点，需要我们放下固有观念和既有认知，秉持一种开放、客观、理性的态度，认真地观察、比较数字经济与工业经济的异同，辩证地分析数字经济对经济社会等各个领域带来的积极影响和消极影响；同时，数字经济本身也尚处于发展早期，经济形态还未完全成熟定型，各种构成要素还在不断地衍变之中，产业边界也比较模糊，对经济社会各个领域的影响还需要一个较长的时期才能彻底释放出来。本书参照国内外现有的关于对数字经济认识的相关成果，结合工作中长期对各大数字经济企业的调研所得和作者作为使用者及参与者的切身感受，聚焦于数字经济及其税收相关问题，深入分析这种新的经济形态对传统税制带来的冲击，以及数字经济税收征管实践中产生的现实问题，着力从税收功能和税收伦理的角度全面审视数字经济税收问题。构筑在这种宽厚基础之上的研究，有利于深化我们关于当下蓬勃发展的数字经济及其带来的税收相关问题的认识，这是本书第一个层面的研究意义。

二、提升税收制度与数字经济的适配性

税收必须以其所存在的经济环境为汲取之源，如果税收所处的经济形态已经产生了显著变化而税收还是固化不变，那么税收职能注定难以实现。当前的税收制度主要是建立在工业经济基础之上的，税制设计更加注重对从事机器化大生产所必需的固定资产和资本征税，而在数字经济背景下，无形资产所占比重较高，且资产具有高度的流动性，传统税制下的税收优惠政策为数字经济的税源流动提供了广阔的空间，部分从事数字经济的企业和依附于数字平台获得收入的个体，可能通过隐匿转移收入及利润的方式，实现少缴税、多留利的目的。如果整个经济体系里有占比接近一半的经济总量纳税负担过低，为了维持整个经济社会的正常运转，其他企业必然要承受超出其应缴税率的超额税收负担。税收归宿过度失衡既损害税收公平，又会造成过多经济社会效率损失，长此以往将会对整个经济的活力和健康可持续发展带来致命影响。本书深入数字经济内在运行机制层面，从税制设计的税源、税率、征税对象等税制要素出发，努力探究现有税收制度、税收政策和税收征管中的数字经济与现有税收制度的矛盾所在及其产生的原因。在未来税制设计中着力提升数字经济与税收制度的适配性，有利于构建形成更加公平、有效的现代税收制度，这是本书第二个层面的研究意义。

三、发挥税收功能引导数字经济良性健康可持续发展

税收除了为政府组织收入之外，还可以发挥调控经济运行和调节收入分配等作用。经济决定税收，但税收也对经济产生反作用。作为一种经济杠杆，增税或减免税可以影响社会成员的经济利益，从而对企业和个体的行为产生引导作用，继而对资源配置和经济运行产生影响，并实现经济调控目的。税收规范着政府、企业和个人之间的分配关系，可以根据不同税种的分配调节能力差异，选择合适的税种对社会公平问题和贫富差距问题等予以观照。此外，税收覆盖范围广且具有强制性，可以综合反映国家经济运行的质量和效率。我们既可以通过税收变动情况掌握国家宏观经济变动趋势，也可以在征管活动中及时洞悉并纠正企业生产经营和会计财务中存在的问题，促进新兴产业健康可持续发展。数字经济作为一种新兴经济形态，其在发展早期需要政策的规制和引导，使其逐渐超越短期化、唯利润、投机性等纯商业化倾向，在企业发展壮大过程中兼顾社会责任和商业利益，实现可持续健康发展。本书直面数字经济发展相应滋生的经济伦理问题和科技伦理问题，思考如何通过税收制度的设计引导数字经济时代的企业主体和居民主体趋善避恶，尽管无法完全达到理想状态，但显然税收的作用和责任也不容忽视，这是本书第三个层面的研究意义。