（六）净亏损（NOL）的追溯及前置

2009年奥巴马政府颁布的一系列变革“新法”中，专门有一条是针对中小企业（平均年收入在1，500万美元以下）的净亏损可回推5年，而把过去5年中的缴税“赎回”，国税局对此类退税申请的基本要求如下：

1. 中小企业C公司需递交1139表及相关附表如1120表、D副表、3800表等，在公司会计年度结束之后的12个月内寄出。

2. 中小企业C公司在过去5年中已转为S，则转为S之前的盈利仍可用于抵销当年的亏损。由于C转S前公司及股东要付“双重税”（公司税及股东个人税），则公司盈利付税要申报1139表追溯，而分给股东个人的红利（1099-Dividends）要申报1045表追溯。

3. 用于追溯个人过去5年盈利缴税的1045表，需在个人税年度截止日的12个月内申报，以2015年为例，净亏损追溯截止日为2016年12月31日。

需要提及的是，3800（General Business Credit）、6251最低替代税（AMT）、6781（Gains & Loss from Section 1256 Contract & Straddles）等附表与1040个人税表，一旦追溯5年调整之后，第四年至第一年的数字都会重新计算而发生变化，因此国税局要求附带5年追溯期内的所有重新计算税表，现举例说明：

兴隆公司于2015年从休斯敦搬迁来纽约市，因不能适应新的市场环境，遭致亏损达25万美元。过去三年兴隆公司一直盈利，付联邦税（1120）4.6678万美元。根据国税局对中小企业的“特赦”条例，兴隆公司于2016年3月15日之前报送了2015年1120表，然后于2016年5月底申报1139表，具体追溯退税计算如下：2012年公司上税收入7.3534万美元，缴税1.3384万美元；2013年公司上税收入8.102万美元，缴税1.5797万美元；2014年公司上税收入8.602万美元，缴税1.7497万美元。现在公司将2015年的经营亏损2.1213万美元依次带回2012年、2013年和2014年，最后仅剩1.0639万美元的亏损带至2016年，可用于未来15年内的盈利抵税。而国税局于2016年5月底收到兴隆公司的1139申请表核实后，须于90天之内完成退税处理程序。