2.1 现代企业财务管理的现状

2.1.1 资金往来管理

对于企业资金的往来控制，为了资金安全和合规，基本思路是按业务环节分开处理，互相有牵制，尽量避免单人操作一项完整业务。越是重大的资金往来，越是需要完善和严密的业务处理链条。各个对外、对内的业务往来和交割，都有相关单据，都要注明业务要素，且要求相关经办人员签字。各种业务安排有如下特点：

❑ 资金业务往来在不同环节上设计不同的岗位职责，不同的职责严格分离，坚决不能由同一个人完成资金业务的全部办理流程。

❑ 在资金支出的办理过程中，负责审批的人员只负责审批，负责出纳的人员只负责出纳，保管支票或现金的人员只负责保管支票或现金，记账的人员只负责记账。

❑ 日常业务还有一个常见的收款和开票事项，同样的道理，负责收款的人员和负责开具发票的人员不能是同一人。

2.1.2 成本费用管理

这里所说的成本，一般是指在企业的生产经营活动中，采购原材料或生产设备的成本、制造成本和制造涉及的各项费用。实际上，对于生产型企业和非生产型企业来说，在这方面有很大的不同。对于生产型企业来说，需采购大量原材料，按照企业自身的技术和工艺生产成品，再卖给消费者，在这个过程当中，如果技术先进，成本控制得好，那么利润会很大，竞争优势会较强，反之则可能很快被市场淘汰。对于非生产型企业来说，例如云计算服务公司、网上娱乐服务公司，其需采购大量的计算机作为固定生产设备，剩下的就是智力的投入了，例如科技研发的投入、文化娱乐创意的智力投入等。由此可见，这类企业的成本费用管理与生产型企业完全不同。

企业对于成本的管理，一般是结合自身的业务特点展开的，其会制定一套成本管理的机制，其中会涉及费用的计划、控制、核算、报告、考核等内容。与此同时，企业一般还会将成本的管理与相关的管理岗位挂钩，形成成本的岗位管理责任制，明确规定相关部门和岗位的职责与权限，确保各个相关部门对自己负责的部分尽职尽责。同样，各个岗位的职责要相互分离、制约和监督。

2.1.3 会计核算管理

企业会计核算管理要符合《会计法》等相关法规的要求。

1．会计凭证

会计凭证是会计核算的基础，会计凭证又分为原始凭证和记账凭证两种。会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。这里提到的原始凭证审核无误，与具体的业务能够提供的审核手段有关，例如发票的审核可通过发票查验来实现。

记账凭证需要与原始凭证在业务上具有匹配性，记账凭证要根据附带的原始凭证的经济性质和内容进行编制。记账凭证必须带有时间要素和连续的编号，记账凭证的日期与原始凭证的日期关系应具有一般的业务合理性。

原始凭证会计人员和业务经办人必须审核原始凭证的真实性、完整性，申请人、审批人的签字手续必须齐全且符合公司的规章制度。

2．会计账簿

企业应设置流水类账簿（例如现金和银行转账类流水账）、分类账簿（各种业务总的分类账和明细的分类账）及各类专项管理账簿（一般是为了方便管理，供特定人员查看）。

账簿是会计档案的重要组成部分，账簿记录需要完整、合法。账簿还需要明确记账责任，需要列出对应的记账人员和经营人员。理想的账簿是完全记录真实情况且不可篡改。

3．会计报表

会计报表依托账簿和企业经营情况生成。除会计报表外，企业财务类报告还包括会计报表附注和财务情况说明书。财务类报告及报表的内容、种类、格式应遵循企业会计准则的规定。对于上市公司来说，财务报告分季度和年度两种，月度财务报告一般就是会计报表。

4．会计规则

企业内部为了保证会计信息对比和管理的高效，一般会设计统一的会计科目和使用规则，在计算机财务管理系统中也会编制统一的计算机科目代码。在会计信息系统中会有由企业信息部和财务部制定的方案，该方案由企业管理层审定。会计科目的设计和使用需要满足财政部的要求，满足国家有关会计、税务政策法规的要求，同时也需要满足内部管理的要求。