项目一 认识纳税会计

知识目标

1．了解纳税会计与财务会计的差异和联系。

2．掌握纳税会计核算的规则和会计科目的含义。

3．掌握纳税会计核算的基础。

能力目标

1．能说出纳税会计与财务会计的差异和联系。

2．能说出各税种进行纳税会计核算的会计科目。

素质目标

培养学生依法纳税的意识与严谨的工作态度。

导入案例

随着国家税务稽查的日渐严格，企业只有规范会计核算，提高税收遵从度，才能有效降低企业税务风险，保障企业健康发展。

什么是纳税会计，纳税会计与财务会计有何联系和区别，纳税会计的业务内容有哪些等，是本项目所要阐述的内容。

任务一 了解纳税会计与财务会计的差异和联系

纳税会计是以纳税人为会计主体，以国家现行税收法律法规为依据，以货币为基本计量单位，运用会计的专门方法，对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳等税务活动所引起的税务资金运动进行连续、系统、全面的反映和监督的一门专业会计。

纳税会计是社会经济发展到一定历史阶段的必然产物，它是在完善的税收制度和财务会计制度条件下，为了满足社会发展的需要，而从财务会计中分离出来的，是企业会计的一个特殊领域。财务会计是纳税会计产生和发展的基础，除纳税报表及其附表外，纳税会计与财务会计共同使用包括凭证、账簿、报表在内的一套完整的会计账表，平时按会计制度进行账务处理。在会计制度与税法规定不符合时，或在纳税筹划需要时，才依照税法规定进行计算调整，作调整会计分录。纳税会计寓于财务会计之中，是融税法和会计核算为一体的特种专业会计。

但纳税会计与财务会计又有一定的区别，表现在以下几点：

（1）目标不同。财务会计的主要目标是向政府管理部门、股东、经营者、债权人以及其他相关的报表资料使用者，及时、准确、完整地提供企业财务状况、经营成果和现金流量变动等有用的决策管理信息，利用会计信息更好地为企业本身的生产经营服务；而纳税会计的目标则是纳税人向税务部门及有关信息使用者及时提供真实准确的纳税信息，依法计算缴纳税额，正确履行纳税人的纳税义务，降低纳税成本和涉税风险，追求企业的纳税效益。

（2）业务处理依据不同。财务会计核算以财务会计制度和会计准则为依据，讲求会计信息的客观真实、公允完整；而纳税会计则依据税收法规进行会计处理，以保证足额、及时地缴纳税款，在税收法规与财务会计准则或会计制度不一致时，纳税会计以税法为唯一依据进行相应的调整。目前我国的财务会计制度与税法规定的差异主要表现在收益的确认口径、费用扣减标准和资产的取得、期末计价上。

（3）核算基础不同。企业财务会计以权责发生制为核算基础，目的在于正确计算企业收益；而纳税会计则以收付实现制和权责发生制结合作为核算基础，这是由于税法综合考虑了纳税主体的现实支付能力。

（4）核算范围不同。企业财务会计以企业日常经营管理活动为主，核算企业生产经营过程中能以货币计量的全部经济事项，且不论其是否与税务活动有关；而企业纳税会计则只核算与税务活动有关的经济事项，具体包括税务登记、计税依据的确定、应纳税款的计算、纳税申报、税款的解缴和退库、税务检查的调账等，与税务活动无关的事项不予核算。企业纳税会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算；而企业财务会计则把以上项目作为附属。