任务三　其他货币资金的核算业务

本任务要求了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计核算。

【任务知识要点】

一、其他货币资金的内容

其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金。它是限定用途的货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

（1）外埠存款，是指企业到外地进行零星或临时采购时，汇往采购地银行并开立采购存款专户。采购专户只付不收，付完结束账户。

（2）银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票而存入银行的款项。

（3）银行本票存款，是指企业为取得银行本票而按规定存入银行的款项。

（4）在途货币资金，是指企业同上级与所属单位之间汇解款项，其通知已抵达企业财务部门，但款项尚未到达，处于在途状态的资金。

（5）信用卡存款，是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

（6）信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金的专户存款。

（7）存出投资款，是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定已存入证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

二、其他货币资金的业务核算

为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户属资产类账户，借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，余额在借方，表示其他货币资金的结存额。该账户可按“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“信用卡”和“存出投资款”等设明细账，进行明细分类核算。

（一）外埠存款

外埠存款的核算程序可分为三个步骤：①汇出资金并开户；②采购付款；③余额转回。

【例1-12】某企业委托当地的开户银行将10 000元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户，收到汇兑结算凭证回单，编制如下会计分录。

借：其他货币资金——外埠存款10 000　　　　　　　　　　

　贷：银行存款　　10 000　　　　　　　　　

【例1-13】企业收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料货款8 000元，增值税款1 280元。根据供货单位的发票账单编制如下会计分录。

借：材料采购——某供货单位8 000　　　　　　　　　　

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　1 280　　　　　　　　　　

　贷：其他货币资金——外埠存款9 280　　　　　　　　　

【例1-14】企业收到银行转回的多余款720元，根据银行收账通知编制如下会计分录。

借：银行存款　720　　　　　　　　　　

　贷：其他货币资金——外埠存款720　　　　　　　　　

（二）银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款

【例1-15】采购员前往外地采购材料，财务科填列“银行汇票委托书”，委托银行办理银行汇票结算手续，金额为6 000元。会计处理如下。

借：其他货币资金——银行汇票存款　　　　 6 000　　　　　　　　　　

　贷：银行存款　　6 000　　　　　　　　　

【例1-16】将银行存款5 000元转为本票存款，用于材料采购结算。会计处理如下。

借：其他货币资金——银行本票存款5 000　　　　　　　　　　

　贷：银行存款　　5 000　　　　　　　　　

【例1-17】办理信用证结算方式缴纳保证金10 000元。会计处理如下。

借：其他货币资金——信用证存款10 000　　　　　　　　　　

　贷：银行存款　　10 000　　　　　　　　　

（三）存出投资款

企业向证券公司划出资金时，应借记“其他货币资金——存出投资款”账户，贷记“银行存款”账户；企业购买股票、债券时，应借记“交易性金融资产” “长期股权投资”账户，贷记“其他货币资金——存出投资款”账户。