复习思考与练习

一、名词解释

消费税 自产自用应税消费品

二、问答题

1．简述消费税的意义。

2．委托加工应税消费品应纳消费税额的计算是怎样的？

3．简述消费税税目、税率的有关规定。

4．简述外购及委托加工应税消费品已纳税额抵扣的有关规定。

5．增值税和消费税的关系是怎样的？

三、计算题

1．某汽车制造公司为增值税一般纳税人。2016年9月，该公司发生以下经济业务。

（1）销售自产A型小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。

（2）销售自产B型小汽车取得的销售额（含增值税）为58.5万元。

（3）购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。

9月初，该公司增值税进项税额余额为0; A型小汽车适用的消费税税率为5%; B型小汽车适用的消费税税率为25%；支付运输费用按11%的扣除率计算增值税进项税额；销售小汽车适用的增值税税率为17%。

要求：计算该公司9月份应纳增值税税额和消费税税额。

2．某化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产、进口和销售业务，2016年11月发生以下经济业务。

（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

（2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。

（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元（不含税），当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。

已知：化妆品适用的消费税税率为15%，关税税率为25%。

要求：

（1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。

（2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。

（3）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。