四 基本思路与研究方法

（一）基本思路

本研究的基本思路是：系统、完整梳理内部控制与风险预警机制相关文献，同时总结以美国、英国和中国企业内部控制法规与准则的演进并分析其最新框架的基本内容，再结合中国国有企业特殊因素及其对国有企业内部控制影响的分析，提炼出中国国有企业内部控制与风险预警机制框架构建的基本思路；根据分析得出的基本思路，构建中国国有企业内部控制基本框架及其具体内容；以国有企业内部控制框架为基础，结合国有企业性质和特殊因素，构建国有企业风险预警机制，并阐述其构成的具体内容；以国有企业内部控制和风险预警机制为分析工具，以驰宏锌锗为典型案例，分析总结国有企业内部控制建设和实施的主要做法和成功经验；以上市公司内部控制自我评价报告和审计报告为依据，分析国有控股上市公司内部控制有效性，并总结其内部控制存在的主要缺陷；以案例分析和实证研究的结论完善内部控制与风险预警机制相关理论。（如图1-1所示）

（二）主要研究方法

本研究综合运用了规范研究、现场调研、专家咨询、案例分析、实证分析等方法。

规范研究是本研究的主要方法，用于内部控制与风险预警机制相关文献回顾与评述、总结美国和英国以及中国企业内部控制法规与准则的演进并分析其最新框架的基本内容、分析中国国有企业特殊因素及其对国有企业内部控制的影响、构建国有企业内部控制框架与风险预警机制框架。

现场调研主要用于中国国有企业特殊因素分析、国有企业内部控制框架和风险预警机制框架的构建，以及国有企业内部控制建设与实施的主要做法、形成的经验、存在的主要问题等。为此，我们多次深入国资委、多家大中型国有企业进行实地调研。

专家咨询主要就我们调查得出的基本结论、构建的国有企业内部控制框架和风险预警机制框架等，以个别征求意见和专家论证会等方式征求专家意见。

案例分析主要用于对驰宏锌锗内部控制建设和实施的现状、主要做法、成功经验等的分析和总结，并以此检验我们所构建的内部控制框架和风险预警机制框架的合理性。

实证分析主要用于对国有企业内部控制有效性的研究，我们利用我国A股上市公司年报、内部控制自我评价报告和审计报告等数据，统计分析了国有控股上市公司是否比非国有控股上市公司更有效，并总结了国有控股上市公司内部控制主要存在的缺陷。