二、研究思路与方法

（一）本书研究思路

审计质量关系到资本市场的健康发展、国家经济安全运行、经济社会的稳定繁荣等诸多重大问题，因此，改进审计质量一直是我国审计职业界和审计学术界关心的首要重大问题，也是独立审计生存和发展的决定因素。本书首先在研究审计相关理论基础的前提下探讨审计质量的内涵、特征和评价体系，由于审计质量影响因素的复杂性，再从审计环境的影响因素入手，甄别出究竟哪些因素是影响审计质量的关键点，同时提出独立审计激励机制的设计构想，根据该构想，鉴别审计质量影响因素在激励机制中分别扮演什么样的具体角色（如：哪些是激励机制的前提性因素，哪些是其保障性因素）；然后，对激励机制的前提问题进行讨论，得出能够保证激励契约建立的制度性前提；再则，在既定前提性因素环境下，运用博弈论分析博弈各方的行动选择，以考察激励机制安排的运行效果和是否能够促进审计质量的提高；最后，根据运行考察中得出的建议进一步讨论如何加强保障性因素的改进，以促进激励机制运行的效果和提高激励机制运行效率。本书各章简要内容如下：

第一章主要介绍审计的基本理论，为全文的研究提供一个理论框架和依据，用来指导后面的因素分析和激励模型建立。

第二章探讨审计质量内涵、特征和标准体系，通过对审计产生、发展的全过程进行考察，弄清审计质量的具体标准，为后面的研究提供一个前进的方向。

第三章是独立审计环境与激励机制设想，通过对审计质量现状和相关文献的考察，试图对众多的审计质量因素进行分类和系统化，再甄别出主要的和敏感的因素。同时提出对会计师事务所进行激励的设想，并辨别出各个环境因素和激励机制的关系，同时将他们进行分类，分为前提性问题和保障性问题。

第四章是激励机制的前提性问题探讨，是在第三章识别出激励契约影响因素的基础上，对其中的基础性、前提性的问题进行逐个考察，通过比较分析等方法，得出阶段性结论，为后面激励机制的建立和运行创造一个制度环境。

第五章是激励机制运行时对相关行为人决策机制的博弈考察，在第四章对各个因素进行考察并在已有的小结前提下，建立一种激励契约安排，并且和外部监督机制相配合，以创建出一种将会计师事务所报酬和审计质量相结合的新型审计质量治理模式，同时，通过博弈分析观察博弈各方的行为选择是否能够达到制度安排的预期效果。

第六章是保障性问题研究。根据第五章对行为人在激励契约中的行动选择预期，发现良好的外部监督和会计师事务所内部管理两大保障性因素是确保激励机制运行效率的关键因素，由此，文章最后就外部监督和事务所内部管理进行了研究，以保证激励机制的有效运行。

（二）本书研究方法

由于本书的研究内容主要是一种基于各审计质量影响因素相关联的激励机制安排，具有一定的前瞻性，尚无应用实践可以考察，因此，本书主要运用规范研究的方法，但是，在进行因素分析时，也引用了大量调查资料、案例和实证研究结论。

第一，比较法。本书在进行因素分析时对各国现状、现行市场环境、现行法规进行了比较，在分析利弊的同时，也注意到了适度借鉴和环境差异，而不是盲目照搬。

第二，案例分析法。案例分析法是一种从个别到一般的逻辑分析方法，本书通过对已有案例的了解和研究，观察审计质量影响因素的历史表现，从中归纳出一般规律，进而得出政策建议。

第三，博弈分析法。博弈论是一种研究决策主体在追求确定外部目标并且考虑自身“禀赋”或其他行为主体期望条件下的自身行为选择，是对现实生活状况的一种抽象、概括和模拟。由于本书的研究是拟建立一种目前实践并不存在的激励机制，因此，博弈论为本书考察机制运行效果提供了一种有效的分析途径。