思考与练习

1.审计对象的正确表述为（）。

A.被审计单位的会计报表

B.被审计单位的会计资料和其他有关资料

C.被审计单位的财政、财务收支和有关经营管理活动

D.被审计单位一定时期内财政收支、财务收支和有关经营管理活动及会计资料和其他有关资料

2.审计的基本职能是（）。

A.经济监督 B.经济评价

C.经济鉴证 D.经济咨询

3.管理当局关于“完整性”的认定，与（）。

A.会计报表要素的低估和高估都有关

B.会计报表要素的高估有关

C.会计报表要素的低估有关

D.会计报表要素的低估和高估都无关

4.注册会计师最主要的审计业务是（）。

A.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告

D.审查企业会计报表，出具审计报告

5.下列各项中违反“列报”认定的是（）。

A.将已实现的销售不入账

B.将应计入下期的销售收入计入本期

C.未将抵押的存货在会计报表附注中披露

D.长期待摊费用的摊销期不恰当

6.会计师事务所给他人造成经济损失时应予以赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。

A.行政责任 B.刑事责任

C.民事责任 D.道德责任

7.注册会计师在执业过程中发现被审计单位内部控制混乱，但注册会计师没有相应扩大抽样范围，结果导致没有发现重要错报责任。在这种情况下，一般认为注册会计师具有（）。

A.普通过失 B.重大过失

C.欺诈 D.舞弊

8.注册会计师没有保持职业上应有的合理谨慎，没有完全遵循专业标准的要求执业，这属于（）。

A.共同过失 B.欺诈

C.普通过失 D.重大过失

9.所谓“共同过失”，是指（）。

A.普通过失与重大过失的结合

B.属于两名或两名以上注册会计师的重大过失

C.注册会计师与有关方面相互勾结而发生的过失

D.对于他人的过失，受害人自己未能保持合理谨慎而蒙受的损失

10.函询法是通过向有关单位了解情况取得证据的一种方法。这种方法一般适用于对（）的查证。

A.无形资产 B.固定资产

C.往来款项 D.流动资产

二、多项选择题

1.审计的独立性具体是指（）。

A.组织独立 B.人员独立

C.经济独立 D.工作独立

2.我国审计组织包括（）。

A.国家审计机关 B.内部审计机构

C.社会审计组织 D.资产评估机构

3.按审计的目的和内容分类，审计可以分为（）。

A.财政财务审计 B.经济效益审计

C.经济责任审计 D.财经法纪审计

4.注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有（）。

A.验资报告

B.年度会计报表的审计报告

C.季度会计报表的审计报告

D.办理企业合并审计业务出具的相关报告

5.审计人员在履行其审计职责过程中，如果因过失或欺诈而导致客户或有关的第三者经济损失，那么就必须承担由此而引起的法律责任，包括（）。

A.行政责任 B.民事责任

C.刑事责任 D.违约责任

6.注册会计师在执业过程中，发现被审计单位内部控制制度设计良好，但由于主管和职工串通舞弊，导致注册会计师未能发现错误事项。在这种情况下，一般认为注册会计师（）。

A.没有过失 B.具有普通过失

C.具有重大过失 D.舞弊

7.（）概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。

A.重要性 B.错误、舞弊

C.内部控制 D.违反法规行为

8.下列各项中与设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的是（）。

A.抽样误差 B.可信赖程度

C.可容忍误差 D.预期总体误差

三、简答题

1.请描述审计三方的关系。

2.简述注册会计师职业规范体系。

3.简述应该如何理解管理当局的认定。

4.什么是审计人员的过失？如何区分普通过失和重大过失？什么是审计人员的欺诈？

5.什么是属性抽样和变量抽样？简述其适用范围。

6.注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑哪些原则？

7.审计工作底稿的种类有哪些？审计工作底稿的归档应注意哪些问题？

四、实务分析题

1.A股份有限公司2008年上市，因其显赫的销售业绩和利润，上市一年之后其股价便从8元升至22.7元。某退休老工人，在听信了某些人对A公司财务报表中的经营业绩的介绍后，拿出其毕生积蓄中的一半，以每股近20元的价格购入了10000多股。此后，尽管该公司股票价格不断回落调整，又经过了除权和填权，其股价在2009年年底收盘于15元左右，但这位老工人对公司的会计业绩仍坚信不疑。2010年，公司2009年年报闪亮登场，年报中的数据显示，公司2009年的销售额继2008年之后再次翻了一番。在深沪当时800多家上市公司中，公司以70多亿元的销售额名列前茅，已能与当年的股市巨无霸相争。这位老工人在庆幸自己当初决策正确之余，毅然将自己的另一半积蓄也投了进去，期待更为丰厚的回报。

然而，事实却与老工人的希望截然相反。2010年间，公司股价开始大幅下跌，年末收盘价仅为6.97元。随后，公司2010年年报证实了老工人和众多投资者的忧虑，回报不再是丰厚的股利，而是巨额的亏损。

一年后，公司因扭亏无望只得进行重组。在新方案中，强制性要求投资者要么无偿贡献50%的股权，要么被所谓的公平价格收购。这位老工人在再三权衡之余，痛心疾首地说：“到底是股市发疯了，我发疯了，还是公司的会计报表发疯了？”而业内人士却说：“谁也没发疯，只不过是股市有风险，入市须小心罢了。引入正常的退出机制，是国际股市必然现象，谁让你不小心呢。”

请分析事实是否应该如此。

2.一个业绩蒸蒸日上的A上市公司，逐步确立了以房地产和股权投资为主导的投资方向，先后在北京、上海、天津、青岛等重点城市进行了房地产投资；同时，该公司还投资参股了10多家企业，投资总额高达8000万元以上。为了获得更为理想的投资回报和战略效果，该公司用了近4000万元通过二级市场购买了上海某家上市公司的5%的股份。

按照我国证监会的关于上市公司的期中会计报表须经独立审计的规定，A上市公司委托B会计师事务所对当年的期中会计报表进行审计。约定条件之一就是：为避免公司遭受损失，要求注册会计师在了解被审单位有关的投资计划和投资实施阶段的情况后，能够保守商业机密，尤其不能在审计工作底稿中公开。这给审计的注册会计师提出了一个很大的难题：如果不在审计工作底稿中详细记录被审单位的投资项目和投资过程，就无法形成与发表与审计意见有关的审计证据，也不符合审计工作底稿的编写要求；如果在审计工作底稿中予以详细说明，又会违背已经做出的承诺。

在这艰难的抉择和痛苦的思索中，注册会计师冥思苦想，终于有了一个两全其美的办法，即在填写长期投资项目的审计工作底稿时，不直接用项目本身的名称，而是根据不同性质的投资拟定审计工作底稿的秘密代码。该代码作为机密，单独由审计组长亲自保管，并存放于专门的保密档案专柜中。

请分析注册会计师这种做法的合理性。